Автоматизация HRM от Антегра
Работайте с людьми. Люди делают бизнес!
Работайте с людьми. Люди делают бизнес!
Формирование проводок при начислении отпускных в НФО
Андрей Левин, генеральный директор «Antegra consulting»
В данной статье рассмотрим какие проводки должны формироваться при начислении отпускных в НФО в связи с переходом на ЕПС и применением положения 489-П и 508-П.
Не реже, чем раз в квартал, НФО должна рассчитывать сумму обязательств на отпуска сотрудникам. Идея этого расчета проста: на отдельных счетах зарезервировать сумму, которую компания будет расходовать на отпуска сотрудникам, и которая будет увеличиваться постепенно, чтобы не было перекосов в расходах. Сумма, которая должна быть отложенная на определенные счета, равна сумме дней отпуска, которые полагаются сотруднику на месяц расчета умножить на средней заработок плюс сумма взносов, которую нужно уплатить с этого дохода. Таким образом, если у сотрудника на март в остатке 10 дней отпуска (дней, которые ему полагаются), и средней заработок в марте равен 10 000 рублей, то на март у компании должен быть резерв, равный 100 000 рублей и 30 200 рублей (взносы).
При формировании краткосрочных обязательств на отпуск формируются следующие проводки:
Такие проводки делаются по каждому сотруднику.
Теперь рассмотрим проводки при начислении отпуска. Пусть в апреле сотрудник пошел в отпуск на 9 дней. На начала апреля у него в остатке 10 дней отпуска и на счете 60305СчетУчетаОбязательств остаток 100 000 рублей (на соответствующих счетах для фондов в сумме 30 200 рублей в остатке). Пусть средний заработок в апреле равен 9500 рублей. Тогда при расчете отпускных будут сформированы следующие проводки:
Рассмотрим другой пример начисления отпуска. Пусть в апреле сотрудник идет в отпуск на 12 дней. Средний заработок пусть равен 9500 рублям. В этом случае нам необходимо сделать следующие проводки:
Возникает вопрос, почему взносы начисляются не по аналогии со счетами 60305-60306, а за счет счета затрат. Т.е. почему вместо корреспонденции Дт71802 Кт60335 не использовать счета Дт60336 Кт60335. На наш взгляд, в данной операции использовать счет 60336 не корректно. Счет 60306 – это счет, на котором отображаются суммы, которые сотрудник должен компании. При увольнении компания может удержать с сотрудника сумму, числящуюся на счете 60306. Потребовать обратно сумму у фондов компания не может, поэтому отображать данную сумму как актив на счетах 60336 не корректно.
Кроме того, в соответствии с положением 486-П ЦБ:
По дебету счета № 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.
По кредиту счета № 60336 отражаются:
- суммы превышения расходов на выплату страхового обеспечения в установленных законодательством случаях над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом № 60335;
- суммы излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные соответствующим фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом, или зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов в корреспонденции со счетом № 60335.